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  一是对无欠税(滞纳金)及罚款、资料齐全的纳税人,税务机关即时出具清税文书。

二是对无欠税(滞纳金)及罚款、资料不齐(包括未办结事项要求报送的资料不齐)的,可采取“承诺制”容缺办理。例如,纳税人需要报送的财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款需要提交退还多缴税款资料等,如果纳税人不能及时提供这些资料但急需清税文书的,可先作出承诺,税务机关即时出具清税文书,纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。纳税人若未履行承诺的,按照149号文规定,税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2019年05月23日

 为提高办税效率,对于非正常状态期间未开展生产经营活动、无相关纳税义务的纳税人,《通知》增加了批量零申报相关规定。具体做法是,税务机关打印《批量零申报确认表》,纳税人确认后,对相关税(费)种进行批量零申报处理。批量零申报涉及的相关税(费)种具体包括:企业所得税月(季)度预缴申报、增值税和消费税以及相关附加税(费)。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2019年05月23日

《通知》对已实行实名办税的纳税人,进一步简化了相关证件、资料的报送要求,包括:

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2019年05月21日

 2014年该纳税人在办理注销税务登记时,告知其有笔税款要先办理退税才能注销税务登记。但因操作错误,纳税人在注销税务登记前先注销了工商营业执照,导致公司的对公账户被强制关闭。现在填《退(抵)税申请审批表》的公司账户无法填写?请问能否放弃退税,直接注销税务登记?放弃退税需要如何办理手续?


纳税人可以放弃退税,告知前台放弃退税并删除这份文书。此外,2015年1月1日起,纳税人可以申请退税至第三方账户,届时纳税人也可以删除目前这份文书重新申请退税至第三方账户。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2019年05月07日

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第十六条规定:“纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”  二、根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十八条规定:“ 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时, 办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。” 三、根据《网络发票管理办法》(国家税务总局令第30号)第十条规定:“ 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。”

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2019年04月29日

(1)《注销税务登记申请审批表》 (2)办理税务登记的纳税人还应提供税务登记证正、副本; (3)已发放过发票领用簿的纳税人还应提供发票领用簿; (4)单位纳税人还应提供上级主管部门批复文件或董事会决议及其复印件; (5)企业所得税纳税人注销时需要清算的还应提供《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表; (6)纳税人存在未使用完的发票或未验旧的已使用发票的还应提供未验旧、未使用的发票; (7)使用增值税税控系统的增值税一般纳税人还应提供金税盘、税控盘和报税盘,或者金税卡和IC卡。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2019年04月29日

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令【2002】第362号)规定:“第十五条 按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记……   第十六条 纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令 第7号)第二十八条规定:“按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记……”

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2019年04月26日

 注销登记税务机关办结时限: 定期定额个体工商户注销事项在5个工作日内办结,单位及查账征收个体工商户注销在20个工作日内办结。若管理部门在核查、检查过程中发现以下情形的,办理时限中止:

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2019年03月24日

    一、根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》(国税发〔2009〕91号)规定:“第十六条  清算审核包括案头审核、实地审核。
    案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。
    实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。 
    第十七条 清算审核时,应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算;对于分期开发的项目,是否以分期项目为单位清算;对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率,缴纳土地增值税。
    第十八条  审核收入情况时,应结合销售发票、销售合同(含房管部门网上备案登记资料)、商品房销售(预售)许可证、房产销售分户明细表及其他有关资料,重点审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性,以核实计税收入;对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,而发生补、退房款的收入调整情况进行审核;对销售价格进行评估,审核有无价格明显偏低情况。
    必要时,主管税务机关可通过实地查验,确认有无少计、漏计事项,确认有无将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况。
    第十九条 非直接销售和自用房地产的收入确定
   (一)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:
    1. 按本企业在同一地区、同一年度销售的税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
    (二)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。
    第二十条  土地增值税扣除项目审核的内容包括:
    (一)取得土地使用权所支付的金额。
    (二)房地产开发成本,包括:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
    (三)房地产开发费用。
    (四)与转让房地产有关的税金。
    (五)国家规定的其他扣除项目。
    第二十一条  审核扣除项目是否符合下列要求:
    (一)在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。
    (二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是实际发生的。
    (三)扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集,不得混淆。
    (四)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。
    (五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用。
    (六)对同一类事项,应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的,以税务处理规定为准。 
    第二十二条  审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注:
    (一)同一宗土地有多个开发项目,是否予以分摊,分摊办法是否合理、合规,具体金额的计算是否正确。
    (二)是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形。
    (三)拆迁补偿费是否实际发生,尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。
     第二十三条  审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注:
    (一)前期工程费、基础设施费是否真实发生,是否存在虚列情形。
    (二)是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。
    (三)多个(或分期)项目共同发生的前期工程费、基础设施费,是否按项目合理分摊。   
     第二十四条  审核公共配套设施费时应当重点关注:
    (一)公共配套设施的界定是否准确,公共配套设施费是否真实发生,有无预提的公共配套设施费情况。
    (二)是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。
    (三)多个(或分期)项目共同发生的公共配套设施费,是否按项目合理分摊。”
     第二十五条  审核建筑安装工程费时应当重点关注:
    (一)发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。
    (二)房地产开发企业自购建筑材料时,自购建材费用是否重复计算扣除项目。
    (三)参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本,验证建筑安装工程费支出是否存在异常。
    (四)房地产开发企业采用自营方式自行施工建设的,还应当关注??等情况。
    (五)建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。
     第二十六条 审核开发间接费用时应当重点关注:
    (一)是否存在将企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。
    (二)开发间接费用是否真实发生,有无预提开发间接费用的情况,取得的凭证是否合法有效。
    第二十七条  审核利息支出时应当重点关注:
    (一)是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。
    (二)分期开发项目或者同时开发多个项目的,其取得的一般性贷款的利息支出,是否按照项目合理分摊。
    (三)利用闲置专项借款对外投资取得收益,其收益是否冲减利息支出。
     第二十八条   代收费用的审核。
     对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取;当代收费用计入房价时,审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。
     第二十九条  关联方交易行为的审核。
     在审核收入和扣除项目时,应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。
     应当关注企业大额应付款余额,审核交易行为是否真实。
     第三十条  纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。
     第三十一条  对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的,应当告知其理由。
     第三十二条  土地增值税清算审核结束,主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人,并确定办理补、退税期限。”
     二、根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第三条规定:“土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
    《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额中计算抵扣的,可以计入扣除项目。”
     第五条规定:“免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”
     第六条规定:“在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。   
     本通知自2016年5月1日起执行。”

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年08月14日

 您好,办理税务登记注销时并不需要所有股东到场,但是需要先注销税务登记,才能注销工商登记,同时需要区分您的企业所得税在国税还是在地税缴纳,如果在国税缴纳,要先注销地税,反之如果在地税缴纳,就要先注销国税。所需要的资料分两种情况: 一.个体工商户和未领取“一照一码”营业执照的其他纳税人:1.《注销税务登记申请审批表》;2.办理税务登记的纳税人还应提供税务登记证正、副本;3.办理临时税务登记的纳税人还应提供临时税务登记证正、副本;4.已发放过发票领用簿的纳税人还应提供发票领用簿;5.发放了除税务登记证外其他税务证件的纳税人还应提供其他税务证件;6.被吊销营业执照的还应提供工商行政管理机关发出的吊销营业执照决定及其复印件;7.单位纳税人还应提供上级主管部门批复文件或董事会决议及其复印件;8.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务且项目完工的还应提供项目完工证明、验收证明等相关文件及其复印件;9.企业所得税纳税人注销时需要清算的还应提供《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表;10.纳税人存在未使用完的发票或未验旧的已使用发票的还应提供未验旧、未使用的发票;11使用增值税税控系统的增值税一般纳税人还应提供金税盘、税控盘和报税盘,或者金税卡和IC卡。 二.一照一码营业执照的企业和农民专业合作社,不含个体工商户:1.《清税申报表》;2.单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件;3.非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件;4.经办人身份证明。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年08月06日