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    一、根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》(国税发〔2009〕91号)规定:“第十六条  清算审核包括案头审核、实地审核。
    案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。
    实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。 
    第十七条 清算审核时,应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算;对于分期开发的项目,是否以分期项目为单位清算;对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率,缴纳土地增值税。
    第十八条  审核收入情况时,应结合销售发票、销售合同(含房管部门网上备案登记资料)、商品房销售(预售)许可证、房产销售分户明细表及其他有关资料,重点审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性,以核实计税收入;对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,而发生补、退房款的收入调整情况进行审核;对销售价格进行评估,审核有无价格明显偏低情况。
    必要时,主管税务机关可通过实地查验,确认有无少计、漏计事项,确认有无将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况。
    第十九条 非直接销售和自用房地产的收入确定
   (一)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:
    1. 按本企业在同一地区、同一年度销售的税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
    (二)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。
    第二十条  土地增值税扣除项目审核的内容包括:
    (一)取得土地使用权所支付的金额。
    (二)房地产开发成本,包括:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
    (三)房地产开发费用。
    (四)与转让房地产有关的税金。
    (五)国家规定的其他扣除项目。
    第二十一条  审核扣除项目是否符合下列要求:
    (一)在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。
    (二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是实际发生的。
    (三)扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集,不得混淆。
    (四)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。
    (五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用。
    (六)对同一类事项,应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的,以税务处理规定为准。 
    第二十二条  审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注:
    (一)同一宗土地有多个开发项目,是否予以分摊,分摊办法是否合理、合规,具体金额的计算是否正确。
    (二)是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形。
    (三)拆迁补偿费是否实际发生,尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。
     第二十三条  审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注:
    (一)前期工程费、基础设施费是否真实发生,是否存在虚列情形。
    (二)是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。
    (三)多个(或分期)项目共同发生的前期工程费、基础设施费,是否按项目合理分摊。   
     第二十四条  审核公共配套设施费时应当重点关注:
    (一)公共配套设施的界定是否准确,公共配套设施费是否真实发生,有无预提的公共配套设施费情况。
    (二)是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。
    (三)多个(或分期)项目共同发生的公共配套设施费,是否按项目合理分摊。”
     第二十五条  审核建筑安装工程费时应当重点关注:
    (一)发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。
    (二)房地产开发企业自购建筑材料时,自购建材费用是否重复计算扣除项目。
    (三)参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本,验证建筑安装工程费支出是否存在异常。
    (四)房地产开发企业采用自营方式自行施工建设的,还应当关注??等情况。
    (五)建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。
     第二十六条 审核开发间接费用时应当重点关注:
    (一)是否存在将企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。
    (二)开发间接费用是否真实发生,有无预提开发间接费用的情况,取得的凭证是否合法有效。
    第二十七条  审核利息支出时应当重点关注:
    (一)是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。
    (二)分期开发项目或者同时开发多个项目的,其取得的一般性贷款的利息支出,是否按照项目合理分摊。
    (三)利用闲置专项借款对外投资取得收益,其收益是否冲减利息支出。
     第二十八条   代收费用的审核。
     对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取;当代收费用计入房价时,审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。
     第二十九条  关联方交易行为的审核。
     在审核收入和扣除项目时,应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。
     应当关注企业大额应付款余额,审核交易行为是否真实。
     第三十条  纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。
     第三十一条  对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的,应当告知其理由。
     第三十二条  土地增值税清算审核结束,主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人,并确定办理补、退税期限。”
     二、根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第三条规定:“土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
    《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额中计算抵扣的,可以计入扣除项目。”
     第五条规定:“免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”
     第六条规定:“在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。   
     本通知自2016年5月1日起执行。”

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年08月14日

 您好,办理税务登记注销时并不需要所有股东到场,但是需要先注销税务登记,才能注销工商登记,同时需要区分您的企业所得税在国税还是在地税缴纳,如果在国税缴纳,要先注销地税,反之如果在地税缴纳,就要先注销国税。所需要的资料分两种情况: 一.个体工商户和未领取“一照一码”营业执照的其他纳税人:1.《注销税务登记申请审批表》;2.办理税务登记的纳税人还应提供税务登记证正、副本;3.办理临时税务登记的纳税人还应提供临时税务登记证正、副本;4.已发放过发票领用簿的纳税人还应提供发票领用簿;5.发放了除税务登记证外其他税务证件的纳税人还应提供其他税务证件;6.被吊销营业执照的还应提供工商行政管理机关发出的吊销营业执照决定及其复印件;7.单位纳税人还应提供上级主管部门批复文件或董事会决议及其复印件;8.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务且项目完工的还应提供项目完工证明、验收证明等相关文件及其复印件;9.企业所得税纳税人注销时需要清算的还应提供《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表;10.纳税人存在未使用完的发票或未验旧的已使用发票的还应提供未验旧、未使用的发票;11使用增值税税控系统的增值税一般纳税人还应提供金税盘、税控盘和报税盘,或者金税卡和IC卡。 二.一照一码营业执照的企业和农民专业合作社,不含个体工商户:1.《清税申报表》;2.单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件;3.非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件;4.经办人身份证明。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年08月06日

 (1)《注销税务登记申请审批表》 (2)办理税务登记的纳税人还应提供税务登记证正、副本; (3)办理临时税务登记的纳税人还应提供临时税务登记证正、副本; (4)已发放过发票领用簿的纳税人还应提供发票领用簿; (5)发放了除税务登记证外其他税务证件的纳税人还应提供其他税务证件; (6)被吊销营业执照的还应提供工商行政管理机关发出的吊销营业执照决定及其复印件; (7)单位纳税人还应提供上级主管部门批复文件或董事会决议及其复印件; (8)非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务且项目完工的还应提供项目完工证明、验收证明等相关文件及其复印件; (9)企业所得税纳税人注销时需要清算的还应提供《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表; (10)纳税人存在未使用完的发票或未验旧的已使用发票的还应提供未验旧、未使用的发票; (11)使用增值税税控系统的增值税一般纳税人还应提供金税盘、税控盘和报税盘,或者金税卡和IC卡。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年07月30日

 

    对H省B市国税局纳税服务科的工作人员来说,如今只要是办理与税务登记有关的业务,心里就会不自觉地先咯噔一下,然后格外谨慎仔细地查询各种相关信息。吃一堑长一智,他们科室在这方面栽过一个大跟头。


  前不久,B市国税局监察部门收到上级局一则通知:对C商贸有限责任公司(以下简称C公司)违规注销税务登记事件立案查处。由此,一桩久拖不决的陈年税案重新摆上桌面。


  2016年10月,H省国税局在税务稽查专项执法检查中发现一个问题:B市国税局稽查部门2013年4月根据外地公安局口头告知信息和外地税务机关发来的协查函,对涉嫌取得虚开增值税专用发票的C公司立案检查,查实该公司确实存在取得虚开发票的违法行为,涉及税款102.03万元。2013年9月11日,B市国税局稽查部门根据新收到的协查函再次对C公司立案检查,2014年3月证实该公司共虚抵进项税508.8万元。但C公司只在2014年9月初补缴了102.03万元税款,剩余的400多万元税款一直没有入库。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销资讯 | 评论(0) | 2018年07月20日

 公司进入清算阶段后,其法人资格仍然存在,因此,它可以转让其权利,只要这种转让与《公司法》规定的在清算阶段公司行为的限制不冲突即可。转让的法律依据可从《合同法》中找到。《合同法》规定,债权人可以将合同的权利全部或部分转让给第三人,但必须通知债务人,同时受让人取得与债权有关的从权利。这就为公司原股东取得公司的债权提供了法律依据。股东尽管是公司的出资人,但他是独立的与公司和债务人之外的第三人。那么,程序性的工作就是公司只要在注销前将债权转让给原股东,并通知原债务人即可,这样即使在公司注销后,原属于公司的债权也不至于消灭,只是发生了转移。对于受让该债权的股东来说,面临的风险是该债权有可能不能实现。因此,在转让时应遵循自愿的原则,由股东主动接受。同时,在转让时应考虑受让者所承担的风险,给予其适当的折扣优惠。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销资讯 | 评论(0) | 2018年07月18日

  在公司注销清算的工作中,公司清算组首先催告债权人进行债权申报,同时要调查和清理公司的财产。  根据债权人的申请情况和公司调查清理的结果编制公司资产财务报表、财产清单和债权债务目录。在编制好上述财务报告和财务资料之后,公司清算组应当制定清算方案,对于如何收取债权和清偿债务做出具体的安排。  清算方案是公司清算的一个总的方案。根据公司性质的不同,股份有限公司的清算组应将清算方案提交股东大会通过。而有限责任公司的清算组成员是由股东组成的,所以不必提交股东会另行通过。  另外对于违法解散的清算公司,需要将清算方案提交有关主管机关确认。另外,如发现公司财产不足清偿债务的,清算组有责任立即向有管辖权的人民法院申请宣告破产。经人民法院裁定宣告破产后,清算组应当将清算事务移交人民法院。 

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销资讯 | 评论(0) | 2018年07月18日

   注销公司查出非正常,如何解除非正常?自2014年度实行企业年报公示制度以来,现已历经4个年头,相信有不少公司经营者、企业主或多或少都会遇到一些年报上的经营异常问题,因为本人从事工商行政事项代办业务,这种问题更是遇到不少。凭一些工作经验,所以就年报导致的经营异常问题逐一列举、分析和解决,希望能帮助大家。

  问题一:通过登记的住所或者经营场所无法联系的

  这类问题的产生,有两个原因,第一是因为年报时的地址是按照营业执照上企业住所填写申报的。或者申报的地址,市场监管部门抽查人员在实际走访中地址与申报地址不符的。第二则是市场监管部门在抽查年报的过程中,通过企业申报的联系方式无法取得联系。比如说抽查者联系企业电话时,电话关机或者占线,导致联系不畅通,就会出现这种情况。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年06月29日

 

  公司吊销营业执照的情况是属于工商执法中对企业违法经营的一项惩罚条款,只有在企业或者商铺触及到某些不符合工商规定的事项时,工商部门才会依法执行吊销营业执照的惩罚,所以我们应当熟知营业执照被吊销的因素,避免发生这种情况。

  企业营业执照被吊销原因如下:

  1、在2014年以前,推行企业年检制度期间,不参加年检的企业,会被吊销营业执照。这也是企业被吊销营业执照最常见的原因,可以说以前99%的企业都是因为没有参加年检被查出而被吊销企业营业执照;

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年05月27日

  深圳小规模企业注销麻烦吗?流程是什么?答:麻不麻烦这个问题主要看你不会做了,对有些人来说超级麻烦,单对会做的人来说只是花一些时间外出跑几趟准备一些资料就行了。至于深圳注销公司流程的话,下面我们来了解一下吧。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年05月23日

 

  企业申请简易注销登记首先应当没有债权债务关系。其次要注意的就是,如果有下列情形之一的企业则不能办理简易注销:

  1、依法被吊销、被列入严重违法企业名单或者被载入经营异常名录尚未移出的;

  2、企业股权(投资权益)已被冻结或者已出质登记的;

  3、违反企业登记管理法规被立案查处,或者涉及其他重大案件的;

  4、司法机关等有关部门限制办理注销或者依法由司法机关等相关部门组织清算的;

  5、企业进入行政复议、诉讼或者仲裁程序的。

发布:admin | 查看全文 | 浏览() | 分类:注销问答 | 评论(0) | 2018年05月21日